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抵扣增值税不需要开增值税专用发票,更不能按发票上的税额抵扣!分享四种情况!
来源: | 作者:小博 | 发布时间: 2021-11-02 | 14 次浏览 | 分享到:

增值税抵免情况一



房地产开发企业一般纳税人销售自主开发的房地产项目。在一般计税方法下,已缴纳的土地出让金可以从当期征收的房屋收入中扣除作为增值税的销售收入。



会计处理:



贷款:应付税款-应付增值税(生产税扣除)



贷款:开发成本-土地



参考政策Uno:



 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号)第四条规定,房地产开发公司的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自有开发的房地产项目的,按照一般税法征税.总价款和非价格相关费用扣除当期出售的房地产项目对应的土地价款后的余额。销售额计算公式为:销售额=(所有有价和无价费用-当期允许扣除的地价)(1+9%)。



参考政策Dos:



财税[2016]140号《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》号:七 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号)第一条第(三)项“支付给政府的地价”第10项包括土地受让方向政府支付的征地拆迁补偿费、土地前期开发费、土地出让收益等



销售其开发的房地产项目的房地产开发公司的一般纳税人(选择简易计税方式的旧房地产项目除外),以及在取得该房地产项目时支付给其他单位或个人的拆迁补偿权。土地,它们也可以在销售额的计算中扣除。纳税人按照上述规定扣除拆迁补偿费时,需提供拆迁协议书、拆迁双方拆迁补偿费支付收据等能够证明拆迁补偿费真实性的材料。



增值税抵免情形二



无论您是一般纳税人还是小规模纳税人,如果收到增值税控制系统技术维护费普通发票,均可全额抵扣增值税。



会计处理:



付款时:



贷款:管理费



贷款:银行存款



通过推断:



贷款:应付税款—— 应付增值税(扣税)



贷款:营业外收入(或管理费用)



参考政策Uno:



根据第《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》号规定(财税[2012]15号),自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税控制系统专用设备和关税技术维修(以下简称两率) 可以从应付的增值税中全额扣除。具体规定如下:



1、增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)后首次购买增值税税控系统设备(含独立售票机),可通过购买增值税税控系统团队获得。增值税专用发票从应纳税额中全额扣除(扣除额为价款与税款的总和),扣除不足的可以结转下期继续扣除。增值税纳税人非首次购买增值税控制系统专用设备的,由其承担,不从应纳税额中扣除。



增值税控制系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用控制系统、机动车销售统一发票税控系统、公路和内陆运输业发票税控系统。



增值税防伪税控系统专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备。包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和专用设备,用于货车运输和内河行业发票税控系统包括税控盘和传输盘。



2、增值税纳税义务人2011年12月1日以后缴纳的技术维修费(2011年11月30日前缴纳的技术维修费除外),可以以技术维修服务单位开具的技术维修费发票为准。扣除应缴纳的增值税,扣除不足的可以结转下期继续扣除。技术维护费按物价主管部门批准的标准收取。



参考政策Dos:



2012年4月18日,原河北省国家税务总局印发《河北省国家税务局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的公告》号(河北省国家税务总局公告2012年第3号)。第三条明确规定:“增值税纳税人首次为增值税控制系统购置专用设备o  技术维修费的支付,必须借记费用科目,贷记相关科目;当增值税发生已付即扣除,实际扣除金额必须借记本期“应缴税款——增值税缴纳(减免)”科目,贷记科目“收入无业务”。



增值税抵扣情况三



众所周知,邮政业、电信业、现代服务业,增值税加减税优惠10%。只有生活服务业的增值税加扣除率是15%。部分行业优惠。



会计处理:



提取增值税: 贷款:应交税金-应交增值税(已缴纳增值税) 贷款:应交税金-未缴纳增值税实际支付时: 贷款:应交税金—— 未缴纳增值税贷款:其他银行存款http: //1308.cn/



参考政策Uno:



财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告政策(财政部公告2019年第39号,国家税务总局、海关总署)(下称39号公告)7号条规定:自2019年4月1日至2021年12月31日期间,生产性行业和生活性服务业纳税人可加征10%的当期可抵扣进项税额以抵扣应纳税额(以下简称附加扣除)。少政策


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